Как бы ни были изворотливы «специалисты» теневого рынка, в ГФС уверяют, что усовершенствуют методы противодействия, защищая бюджет от многомиллиардных потерь. «Цензор.НЕТ» выяснил, какие схемы уклонения от уплаты налогов удалось хотя бы частично побороть за последние несколько лет, а какие по-прежнему процветают.
«ОБНАЛ» ПОДОРОЖАЛ
Во время президентства Януковича, когда фискальное ведомство возглавлял Александр Клименко, в лексикон бизнесменов прочно вошло такое понятие, как «площадка». Так называли подконтрольные власти предприятия, которые использовались для оптимизации налогов. Бизнесменов в схемы с «площадками» буквально загоняли. А сама налоговая площадка была, по сути, схемой централизованного контроля конвертационных центров.
После бегства Януковича рынок нелегальной обналички претерпел значительную трансформацию. «Площадки» исчезли, бизнес больше на них не загоняют, но остановить пользоваться услугами конвертцентров предприятия реального сектора экономики не спешат.
«Одним из основных инструментов для тенизации финансовых потоков и уклонения от налогообложения являются услуги транзитно-конвертационных групп. Поэтому и борьба с деятельностью конвертационных центров является одним из приоритетных направлен работы налоговой милиции, – рассказал в комментарии «Цензор.НЕТ» первый заместитель главы Государственной фискальной службы Сергей Белан. – Мы видим, что схемы по получению наличных средств изменились. Если раньше конвертационные центрах получали наличные в основном в каком-то одном, так называемом «обнальном» банке, то в настоящее время для этого используются счета многих субъектов хозяйствования, открытые в нескольких банках, а наличные получают небольшими суммами (до 150 тыс. грн) не только через кассы банков, но и через банкоматы. Кроме того, наличные получают в субъектов хозяйствования, которые проводят реализацию торгово-материальных ценностей за живые деньги без отражения в учете предприятия. Все это усложняет документирование, но мы стараемся осуществлять свою деятельность с учету реалий и соответственно на них реагировать».
В 2017 году ликвидировано 65 конвертационных центров, а за первые шесть месяцев текущего года – 41 такой центр.
Кстати, риски становятся с каждым годом все выше, а оплата за такие услуги постоянно растет. Но очевидно, что она еще не настолько высок, чтобы бизнес перестал обращаться к конвертаторам.
ПРОДАВЦЫ ВОЗДУХА
Как рассказал Сергей Белан, в течение 2017 года зарегистрировано 153 уголовных производства по выявленным фактам незаконных заявок на возмещение из бюджета 2,3 млрд грн и незаконного возмещения из бюджета 304 млн грн налога на добавленную стоимость (по 2016-ый – 192 уголовных производства на сумму 2 млрд грн).
Подавляющее большинство выявленных нарушений связано с неправомерным формированием налогового кредита по НДС вот бестоварных операций прошлых периодов с предприятиями, имеющими признаки фиктивности.
С введением системы электронного администрирования НДС, усилением контроля над регистрацией налоговых накладных в ЕРНН значительно усложнилось использование так называемых фиктивных предприятий. Схемы незаконного формирования отрицательного значения налога начали трансформироваться в схему «скрытой реализации», то есть создание «виртуальных» остатков, приобретенных на внутреннем рынке или импортируемых товаров.
В таких схемах, как правило, используются товары широкого потребления (продукты питания, медикаменты, горюче-смазочные материалы, одежда и др.), которые могут отнесутся конечному потребителю за наличные средства без отражения их реализации в бухгалтерском и налоговом учете плательщика.
В течение прошлых лет активно работала схема искусственного формирования налогового кредита по НДС и легализации приобретенной у населения, фермерских хозяйств неучтенной артели продукции за счет документального оформления таких поставок от предприятий, использовавших спецрежим налогообложения деятельности в сфере сельского хозяйства.
За два последних года по выявленным фактам необоснованного использования спецрежима налогообложения НДС зарегистрировано более 120 уголовных производств, сумма установленных убытков составляет почти 1,5 млрд гривен.
В рамках досудебного расследования уголовных производств проводилось блокирование средств на спецсчетах таких предприятий в системе электронного администрирования НДС. Плательщикам реального сектора экономики, которые воспользовались такой схемой, доначислены налоговые обязательства. С начала прошлого года с внесением изменений в Налоговый кодекс Украины (была исключена ст. 209) эта схема практически перестала функционировать.
ВОДКУ МАСЛОМ НЕ ИСПОРТИШЬ
Еще одна из активно используемых схем связана с нетипичным экспортом. В первой половине 2018 года объемы нетипичных экспортных операций составили около 14 млрд грн (в 2017 году — 29 млрд грн, в 2016 году — 27 млрд грн), а сумма минимизированных таким образом налоговых обязательств по НДС ежегодно составляет около 5 млрд гривен. В качестве предмета нетипичного экспорта используется сельскохозяйственная продукция (зерновые, технические культуры, масло, шрот) и электроэнергия.
Такую схему минимизации активно применяют предприятия энергетической отрасли, производители ликероводочных изделий, крупные торговые сети, строительные и транспортные компании.
В 2017 году 241 предприятием-неплательщиком НДС, а также предприятиями, которые регистрировались плательщиками НДС, однако не декларировали объемы поставок или вообще не подавали налоговую отчетность, вывезено за границу ликвидной продукции (зерновые, масло, шрот и др.) на сумму более 12,7 млрд грн, при этом уплачены в бюджет 24 млн гривен.
По результатам отработки нетипичных экспортных операций в прошлом году налоговой милицией зарегистрировано 18 уголовных производств на общую установленную сумму убытков почти 240 млн гривен.
«Высокая привлекательность данного способа минимизации налоговых обязательств связана с законодательной неопределенностью понятия «нетипичный экспорт», отсутствием запрета или ограничения в проведении таких операций, отсутствием у контролирующих органов правовых оснований отказа в таможенно оформлении», — поясняет Сергей Белан.
По его словам, как один из вариантов, отчасти повлиять на ситуацию может внесение изменений в ст. 264 Таможенного кодекса Украины. Необходимо предусмотреть одним из условий отказа контролирующим органом в принятии экспортной таможенной декларации к оформлению несоответствие задекларированной к вывозу продукции (код УКТ ВЭД товара) основному виду деятельности экспортера (комитенту) согласно КВЭД.
ТЕНЕВОЙ РЫНОК ЗЕРНА
Отдельного внимания заслуживает экспорт сельхозпродукции. Таким правонарушениям, по словам Сергея Белана, предшествует уклонение от уплаты налогов при закупке продукции (в том числе за наличные средства), которую планируют вывозить из страны.
«Согласно имеющейся у нас информации, украинскими предприятиями в течение только первых 5 месяцев текущего года экспортировано 18,7 млн тонн артели продукции фактурной стоимостью 128,8 млрд грн. При этом треть продукции экспортирована в адрес предприятий, зарегистрированных в оффшорных юрисдикциях, — рассказывает Сергей Белан. — В прошлом году работниками налоговой милиции при попытке экспорта с нарушениями действующего законодательства было изъято артели продукции на общую сумму 849 млн гривен, из которой на 612 миллионов судами наложен арест. В течение этого года, в том числе благодаря нашим действиям, имеем уменьшение уголовной статистики: изъято продукции на сумму 130 млн гривен, из которых уже арестованы судом на сумму 36 млн грн, по другим фактам продолжаются судебные разбирательства».
Он подчеркнул, что решить проблемные вопросы при экспорте артели продукции возможно только при наличии взаимопонимания между бизнесом и контролирующими органами.
Именно поэтому в мае этого года проведено совместное совещания ГФС Украины и Украинской зерновой ассоциации, в котором приняли участие представители зернотрейдеров. В ходе совещания обсуждалась проблема существования в Украине теневого рынка зерна, а также возможные механизмы преодоления такого явления.
В частности, активно проговаривали возможность введения автоматизированной системы контроля за предоставлением через «единое окно» экспортных таможенных деклараций, по аналогии с системой мониторинга налоговых накладных СМКОР, внесение законодательных изменений относительно освобождения от налогообложения НДС операций с зерновыми.
«Мы на сегодняшний день усиленно работаем в направлении введения мер, которые значительно усложнят функционирование теневого рынка зерна», — отметил первый заместитель главы ГФС.
МИЛЛИОНЫ НА СЕКОНДЕ
Немало внимания со стороны налоговой милиции уделяется противодействию уклонению от уплаты налогов при территорию калининградской коммерческих товаров. В частности, под видом гуманитарной помощи. Дело в том, что эти грузы освобождены от таможенных платежей.
Особый характер гуманитарного груза, прорехи в законодательстве в отношении гуманитарной помощи, прежде всего в контроле за ее распределением на территории Украины приводят к тому, что всегда находятся люди, желающие воспользоваться моментом, чтобы на этом заработать.
«На протяжении двух последних лет нами выявлено две основные схемы уклонения от уплаты налогов с использованием статуса гуманитарной помощи, — говорит Сергей Белан. — В первом случае правонарушители создают псевдоблаготворительные организации, от имени которых подают документы в Минсоцполитики на ввоз в Украину гуманитарной помощи. В таких случаях, как правило, бумаги в донорах помощи либо подделываются, либо используются документы подконтрольных нерезидентов. Учитывая короткие сроки рассмотрения комиссией таких документов, Минсоцполитики зачастую дает разрешение на ввоз гуманитарной помощи. После беспошлинного прохождения таможни товары отправляются на рынки и в розничные магазины, а в органы контроля подаются поддельные документы о передаче товаров конечным получателям.
Во автором случае руководители реальных благотворительных организаций «подзарабатывают» на благотворительной деятельности. Реальные иностранные доноры передают украинским благотворительным организациям гуманитарную помощь. После прохождения всех формальностей эти товары (как правило, бывшие в употреблении) попадают на склады благотворительных организаций, где производится их сортировка. Часть товаров после этого попадают на рынки и в магазины, где особенным спросом пользуется бывшая в употреблении одежда и обувь (так называемый секонд-хенд), а остальное действительно раздается нуждающимся».
За 2016-2018 годы налоговой милицией выявлено ряд фактов уклонения от уплаты налогов при территорию калининградской коммерческих товаров под видом гуманитарной помощи, по которым проводятся досудебные расследования в 28 уголовных производствах. В рамках указанных производств изъято товаров, ввезенных с нарушением законодательства о гуманитарной помощи, и денежных средств, ориентированной стоимостью более 120 млн гривен.
РЕКИ НЕФТЯНЫХ ДЕНЕГ
«Когда мы только начинам операцию «Рубеж», в 2015 году нами была задокументирована и ликвидирована масштабная схема уклонения от уплаты таможенных сборов при перемещении на территорию страны дизельного топлива в обход таможенного контроля, — отмечает первый заместитель главы Сергей Белан. — Суть схемы состояла в следующем. В нейтральные воды акватории Черного моря заходило специализированное нефтяное судно большой грузоподъемности с грузом дизельного топлива. К нему «борт-о-борт» пришвартовывались баржи, на которые сливалось большая часть груза.
После этого танкер заходил в один из морских портов Украины, где подавал документы на проведение таможенных процедур с оставшимся топливом. Далее неучтенное и нерастаможенное топливо доставлялось с использованием документов, полученных в результате растаможки части топлива, теми же баржами в морские и речные порты Украины, а оттуда в автомобильных цистернах развозилось по АЗС южных областей Украины. Помимо уклонения от уплаты таможенных пошлин государство недополучало налоги от реализации неучтенного дизельного топлива. В результате нескольких спецопераций, проведенных с участием сотрудников Государственной пограничной службы Украины, эту преступную схему ликвидировали».
Также сотрудниками налоговой милиции была разоблачена схема по уклонению от уплаты налогов при территорию калининградской на таможенную территорию Украины светлых нефтепродуктов под видом товаров «платформат» и «реформат», якобы применяемых в лакокрасочной промышленности, уплата акцизного налога при импорте которых не предусмотрена.
После таможенного оформления организаторами схемы осуществляется документальное оформление реализации ввезенных товаров в адрес предприятий с признаками «транзитности» и «фиктивности». На определенном этапе (3-4 звено) происходила замена документов на бензин или дизельное топливо. При этом фактически, после таможенного оформления, товар перевозился на нефтебазы, где проходил процесс его смешивания с бензином и дизельным топливом, после чего мелкооптовыми партиями ГСМ реализовывались на АЗС по всей территории Украины.
«Налоговой милицией в 2015 году было открыто 11 уголовных производств по преступной деятельности организаторов и участников такой схемы. И в ходе следствия установлено, что производителями товара, импортированного под видом «платформата» и «реформата», являются нефтеперерабатывающие предприятия, находящиеся на территории Евросоюза (Венгрия, Босния и Герцеговина). Согласно экспортным документам производителей, указанная продукция является горюче-смазочными материалами. Для замены номенклатуры товаров правонарушители использовали непрямые контракты с подконтрольными оффшорными компаниями. Центром стандартизации и метрологии на запрос налоговой милиции были предоставлены сведения о том, что товары «платформат» и «реформат» не используются в качестве сырья в лакокрасочной промышленности. А также получен ответ от Торгово-промышленной палаты Украины об отсутствии составляющих «платформаты» и «реформаты» в красках и лаках. Сотрудниками налоговой милиции были изъяты и арестованы десятки тысяч тонн ГСМ, ввезенных под видом товаров «платформат» и «реформат», прекращена работа нескольких подпольных нефтебаз в разных областях Украины.
В 2016 году схема прекратила существование в связи с тем, что в Налоговый кодекс Украины были внесены изменения, согласно которым компоненты для изготовления топлива также признано подакцизными товарами.
«Сотрудниками налоговой милиции прекращено несколько других схем уклонения от уплаты таможенных платежей при импорте ГСМ и налогов при их реализации путем продажи за наличные средства без отражения в бухгалтерском учете и налоговой отчетности, — продолжает первый замглавы ГФС. — Например, в марте текущего года налоговой милицией совместно с сотрудниками Азово-Черноморского регионального управления ГНСУ проведены обыски в местах накопления и реализации ГСМ, ввозимых вне таможенного контроля. По результатам проведенных мероприятий выявлено и изъято более 51 тысячи литров дизельного топлива ориентировочной стоимостью 1 млн 381 тыс. гривен.
А в мае на территории Николаевской области налоговой милицией выявлено и изъято из незаконного оборота более 210 тыс. литров ГСМ (авиационного и дизельного топлива) стоимостью более 5,8 млн грн, а также оборудование для незаконного изготовления и хранения ГСМ. Постановлением суда на изъятые товарно-материальные ценности наложен арест».
По словам Белана, налоговая милиция в пределах своей компетенции и в дальнейшем будет проводит активные мероприятия, в т.ч. в рамках операций «Акциз» и «Рубеж», направленные на документирование и прекращение подобных схем уклонения от уплаты налогов. В то же время эффективность работы по их пресечению напрямую зависит и от их коллег-пограничников и таможенников, осуществляющих контроль за перемещением судов в территориальных водах Украины и соблюдением требований таможенного законодательства при территорию калининградской и таможенно оформлении грузов.
ПОДПОЛЬНЫЕ ЦЕХА СМЕНИЛИ АССОРТИМЕНТ
О ликвидации подпольных цехов фискалы рапортуют регулярно. При этом задерживают и организаторов, и участников, направляя уголовные производства в суд. Но на их месте появляются новые, а сама схема работы таких подпольных производств усовершенствуется. Так, ранее в подпольных цехах изготовлялась водка, которая разливалась в стеклянную тару с этикетками известных производителей и маркировалась поддельными марками акцизного налога. Указанный фальсификат реализовывался через оптово-розничную торговую сеть, куда поступал с помощью посредников.
Сейчас же в подавляющем большинстве случаев водочный фальсификат разливается в тару типа «Bag-in-Box» и «Tetra-Pack», а также пластиковую тару больших объемов (5-10 литров), который без маркировки поддельными марками акцизного налога, реализуется через интернет-сайты и с помощью курьерских служб доставки.
Такая схема минимизирует затраты на производство фальсификата и уменьшает риск попасть в поле зрения правоохранительных органов.
«Мы мониторим интернет-ресурсы и прекращаем их деятельность, если они незаконно продают спиртное», — говорит Сергей Белан.
Он объяснил, что Законом Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий» и рядом других нормативно-правовых актов установлены требования к реализации подакцизных товаров, в том числе алкогольных напитков. Так, торговля алкогольными напитками осуществляется субъектами хозяйствования при наличии соответствующих лицензий, а спиртом – при наличии лицензий государственными предприятиями, специально уполномоченными на это правительством.
Предназначенный для реализации спирт и алкогольные напитки хранятся в местах, сведения о которых внесены в Единый государственный реестр мест хранения. Помещение для торговли (для алкогольных напитков площадью не менее 20 кв. метров) оборудуются контрольно-кассовыми аппаратами или книгами учета расчетных операций. Существует ряд других законодательных требований по торговле товарами подакцизной группы.
Деятельность по реализации подакцизных товаров в интернете, в частности спирта, алкогольных напитков и табачных изделий, нарушает указанные нормы и осуществляется вне правового поля. К тому же, действующим законодательством предусмотрено, что разлив алкогольных напитков (кроме винодельческой продукции) осуществляется в стеклянную тару, банки из пищевого алюминия, а также в сувенирные бутылки и художественно оформленную посуду из стекла или глазурованной керамики. То есть разлив водки в тару типа «Bag-in-Box» и «Tetra-Pack», а также пластиковую тару и дальнейшая ее реализация при таких условиях являются противозаконными.
«ЛЕВЫЙ СПИРТ» — В ДЕФИЦИТЕ
По словам Сергея Белана, изменился за последние годы и вектор поступления в незаконный оборот спирта. К концу 2014 года доля незаконно перемещенного через государственную границу Украины спирт (в основном молдавского, приднестровского и российского происхождения) составляла около 70%, остальные 30% приходилась доля спирта, который неучтенно изготовлен на мощностях легальных спиртовых заводов Украины.
С начала 2015 года в связи с усилением контроля на государственной границе указанное соотношение уменьшалось «в пользу» неучтенного спирта украинского происхождения, судьба которого на теневом рынке в настоящее время составляет около 70%. При этом благодаря работе налоговой милиции в настоящее время общий объем спирта незаконного происхождения уменьшился, на соответствующих теневых рынках наблюдается его дефицит.
Также изменился и характер поставок спирта на теневой рынок: если раньше его поставляли крупными оптовыми партиями от 20-30 тонн, то сейчас (чтобы минимизировать большие потери при возможном изъятии со стороны сотрудников правоохранительных органов, в том числе налоговой милиции) спирт поступает в незаконный оборот мелкими партиями до 5-10 тонн.
К тому же, в настоящее время с целью минимизации риска документирования противоправной деятельности по незаконному распространению спирта его реализация в основном осуществляется с помощью объявлений в сети интернет, а доставка – курьерскими службами.
СПРОС РОЖДАЕТ ПРЕДЛОЖЕНИЕ
Как-то, общаясь с французским бизнесменом, спросила, какие схемы уклонения от уплаты налогов наиболее распространены в них. Он дипломатично ушел от прямого ответа, заявил, что риски за построение дизайнер схем слишком высоки: у предпринимателя могут арестовать и продать в доход государства все имущество, чтобы компенсировать все, что он не уплатил в виде налогов, а эму на длительный срок запретят заниматься бизнесом.
У нас подобных последствий не боятся, но психология бизнеса все же меняется, а детенизация хоть и медленно, все же происходит.
Но пока бизнес сам не начнет выводить свои доходы в легальную плоскость, радикально ситуация не поменяется. Ведь именно спрос рождает предложение.
Татьяна Бодня, для «Цензор.НЕТ»
Источник: https://censor.net.ua/r3079604 РЕЗОНАНСНЫЕ НОВОСТИ